An independent member of UHY international
GRUPA KAPITAŁOWA P.A. NOVA
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA
Z BADANIA ROCZNEGO SKONSOLIDOWANEGO
SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
NA DZI 31.12.2020 R .
22.04.2021 R.
2
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO
BIEGŁEGO REWIDENTA
Dla Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego
Opinia
Przeprowadzilmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej P.A. NOVA („Grupa Kapitałowa”), w której Jednostką
dominującą jest P.A. NOVA S.A. („Jednostka dominująca”) z siedzibą w Gliwicach,
które zawiera skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej na dzi 31
grudnia 2020 r., skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochow,
skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale asnym oraz skonsolidowane
sprawozdanie z przepływów pienżnych za rok obrotowy od 1 stycznia 2020 r.
do 31 grudnia 2020 r. oraz informację dodatkozawiera opis przyjętych zasad
rachunkowości i inne informacje objaśniające („skonsolidowane sprawozdanie
finansowe”).
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe:
przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji matkowej i finansowej Grupy
Kapitałowej na dzień 31 grudnia 2020 r. oraz jej wyniku finansowego
i przepływów pienżnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie
z macymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości
Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przytymi zasadami
(polityką) rachunkowości;
jest zgodne co do formy i treści z obowiązucymi Gru Kapitową
przepisami prawa oraz statutem Jednostki dominującej;
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu,
które wydaliśmy dnia 22 kwietnia 2021 r.
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Badania
w wersji przytej jako Krajowe Standardy Badania przez Krajową Radę Biegłych
Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych
standardów badania oraz innych dokumentów, z źn. zm („KSB”) a także
stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach
audytorskich i nadzorze publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – Dz. U. 2020
3
poz. 1415) oraz Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r.
w sprawie szczełowych wymow dotyczących ustawowych badań sprawozdań
finansowych jednostek interesu publicznego („Rozporządzenie UE Dz. U. UE L158
z 27 maja 2014 r., str 77, z późn. zm). Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi
standardami została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania:
Odpowiedzialność
biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
.
Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki
zawodowych księgowych ( w tym Międzynarodowymi standardami niezależności Rady
Międzynarodowych Standardów Etycznych dla Księgowych („Kodeks IESBA”)
przyjętym uchwałą Krajowej Rady Bieych Rewidentów nr 3431/52a/2019 z dnia 25
marca 2019 r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów oraz innymi
wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozd finansowych
w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami
i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biey rewident oraz
firma audytorska pozostali niezalni od Jednostki dominującej
zgodnie z wymogami niezależnci określonymi w Ustawie o bieych rewidentach
oraz w Rozporządzeniu UE.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy wystarczające i odpowiednie,
aby stanowić podstawę dla naszej opinii.
Znacząca niepewność dotycząca kontynuacji działalności
Zwracamy uwagę na sekc „Załenie kontynuacji dzialności” skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, w której Zarząd Jednostki dominującej wskazał znaczącą
niepewność dotyccą kontynuacji działalności przez Gru Kapitałową.
Wskazana w sekcji znacząca niepewność związana jest ze skutkami gospodarczymi
jakie wpłynęły na Grupę Kapitałow związku z trwaniem pandemii koronawirusa
COVID-19, głównie wynikającymi ze zmian legislacyjnych dotyczących czasowego
zakazu handlu detalicznego w galeriach handlowych nalących do spółek zależnych
Jednostki dominującej. Zarząd Jednostki dominującej opisał ryzyka dotyczące pandemii
koronawirusa COVID-19 i faktyczny oraz potencjalny wpływ tych ryzyk na sytuację
finanso Grupy Kapitałowej oraz na możliwość kontynuowania przez nią
działalnci.
Zwracamy uwagę, że przyjęte przez Zarząd Jednostki dominującej założenia i szacunki
dotyczące identyfikacji ryzyk związanych z pandemią koronawirusa COVID-19 i
wpływu tych ryzyk na sytuac finansową Grupy Kapitałowej mogą ulec zmianie na
skutek przyszłych wydarzeń, które na dzień sporządzenia skonsolidowanego
sprawozdania finansowego trudne do przewidzenia, co skutkuje tym, iż ocena
Zarządu Jednostki dominucej dotycząca tych ryzyk jest obarczona znacz
niepewnośc. Jak wykazano w sekcji „Założenie kontynuacja działalności
w przypadku gdyby któr z kluczowych załeń przytych do analizy się nie
4
zrealizowało w istotnym zakresie, istnieje ryzyko braku możliwości kontynuacji
działalnci przez Grupę Kapitałową spowodowane koniecznością pokrycia przez
jednostdominującą zobowiąz finansowych spółek zależnych. Powyższe warunki
świadczą o istnieniu niepewności, która może powodować wątpliwości, co do
zdolnci Grupy Kapitałowej do kontynuacji działalności.
Opinia biegłego rewidenta nie jest zmodyfikowana w związku z tą sprawą.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania to sprawy, które według naszego zawodowego osądu
były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego za bieżący okres sprawozdawczy. Obejmu one najbardziej znaczące
ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka
istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieślmy
się w kontekście naszego badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego
jako całci oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy nas reakcję
na te rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne
przedstawilmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka.
Poza kwestią opisa w sekcji „Znacząca niepewnć dotycząca kontynuacji
działalnci” uznaliśmy poniższe sprawy za kluczowe sprawy badania, o których
informujemy w naszym sprawozdaniu. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat
tych spraw.
Kluczowa sprawa badania
Jak nasze badanie odniosło się do tej
sprawy
Sposób ujęcia, rozliczenie i wycena
realizowanych przez Gru
Kapitało umów o usłu
budowla
Grupa Kapitałowa realizuje liczne
długoterminowe kontrakty dotyczące
umów o usługę budowlaną
(zobowiązania do wykonania
świadczeń spełnianych w miarę
upływu czasu).
Kwestia została uznana za kluczowy
obszar ryzyka z uwagi
na model wyceny kontraktów
długoterminowych oraz istotność
przychodów z tego tytułu, a także
złożony charakter procesów
w obszarze kontraktów
Nasze procedury w kwestii
zidentyfikowanego kluczowego ryzyka
obejmowały między innymi:
a) zweryfikowanie polityki rachunkowości
Grupy Kapitałowej w zakresie
rozliczenia kontraktów dotyczących
usług budowlanych z przepisami
MSR/MSSF;
b) w oparciu o wybraną próbę
dokumentów, sprawdzenie przypisania
bezpośrednich rzeczywistych kosztów
i przychodów do poszczególnych
kontraktów;
5
długoterminowych, które dotyczą
w szczególności:
a) ustalenia budżetowych kosztów
wykonania a także budżetowych
przychodów w związku
z realizacją kontraktu oraz
ich aktualizacja w trakcie
wykonywania kontraktu;
b) prawidłowego przypisania
kosztów i przychodów
do odpowiedniego projektu oraz
odpowiedniego okresu
sprawozdawczego;
c) ujmowania przewidywanych strat
na umowach o usługę
budowlaną.
Odniesienie do ujawni
w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym
Grupa Kapitałowa zawarła ujawnienia
w zakresie kontraktów dotyczących
usług budowlanych w nocie 2.1.3 oraz
w nocie 4.2.1.6 do skonsolidowanego
sprawozdania finansowego.
c) w oparciu o próbę dokumentów
źródłowych, dokonanie oceny
poprawności przypisania przychodów
i kosztów do odpowiedniego okresu;
d) w oparciu o próbę dokumentów
źródłowych, dokonanie oceny
poprawności ujęcia i rozliczenia
przychodów z tytułu umów o usługę
budowlaną;
e) dokonanie analizy budżetów będących
podstawą rozliczenia przychodów
z tytułu realizacji kontraktów
dotyczących usług budowlanych;
f) przeprowadzenie analizy ujawnień
w zakresie kontraktów dotyczących
usługi budowlanej.
Analiza utraty wartości oraz
wyceny nieruchomości
inwestycyjnych
W skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym Grupa Kapitałowa
w ramach istotnych pozycji aktywów
wykazała nieruchomości inwestycyjne
w kwocie 670 094 TPLN. Zgodnie
z przepisami MSSF, w przypadku
kiedy występują przesłanki do utraty
wartości aktywów, Grupa Kapitałowa
jest zobowiązana do
przeprowadzenia testów na utratę
wartości tych aktywów.
Zagadnienie zostało określone jako
kluczowe ze względu na wartość
wskazanych powyżej aktywów, która
jest istotna dla skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, a także
ze względu na element
subiektywnego osądu kierownictwa
Nasze procedury w kwestii
zidentyfikowanego kluczowego ryzyka
obejmowały między innymi:
a) omówienie procesów oraz
identyfikację mechanizmów
kontrolnych funkcjonucych w Grupie
Kapitałowej dotyczących analizy utraty
wartości nieruchomości inwestycyjnych;
b) identyfikację przeanek do utraty
wartości konkretnych nieruchomości
inwestycyjnych;
c) weryfikac sposobu identyfikacji
aktywów, w których wystąpy
przesłanki utraty wartości;
d) weryfikację zgodnci wyceny
z przytymi zasadami rachunkowości
oraz przepisami MSR/MSSF;
e) oce przyjętych przez Grupę
Kapitałową osąw i szacunków
6
Jednostki dominującej zarówno co do
konieczności przeprowadzenia testu,
jak i przyjętych założeń będących
podstawą tego testu.
Odniesienie do ujawnień
w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym
Grupa Kapitałowa zawarła ujawnienia
w zakresie utraty wartości aktywów
w nocie 1.2 do skonsolidowanego
sprawozdania finansowego.
dących podstawą określenia wartości
nieruchomości inwestycyjnych
w szczelnci ich wartości kcowej;
f) weryfikac operatów szacunkowych
stanowiących podstawę wyceny
wartości końcowej nieruchomości
inwestycyjnych i zał przyjętych do
ich sporządzenia;
g) poddanie ocenie operatów
szacunkowych będących podstawą
wyceny wartości końcowych
nieruchomości inwestycyjnych przez
niezależnego eksperta zewnętrznego
z zakresu wycen nieruchomości,
powołanego do tego celu przez
biegłego rewidenta;
h) przeprowadzenie analizę ujawni
w zakresie utraty wartości
nieruchomości inwestycyjnych.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
za skonsolidowane sprawozdanie finansowe
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji
majątkowej i finansowej i wyniku finansowego Grupy Kapitałowej zgodnie
z Mdzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi
przez Unię Europejs, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz
obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem, a także za kontro wewnętrzną,
któ Zarząd uznaje za niezbęd, aby umliwić sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego niezawieracego istotnego zniekształcenia
spowodowanego oszustwem lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki dominującej
jest odpowiedzialny za oce zdolności Grupy Kapitałowej do kontynuowania
działalnci oraz za przycie zasady kontynuacji działalności jako podstawy
rachunkowości, z wytkiem sytuacji kiedy Zarząd jednostki dominującej albo zamierza
dokon likwidacji Grupy Kapitałowej, albo zaniechać prowadzenia dzialności albo
nie ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd Jednostki dominucej oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki
dominującej zobowiązani do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie
finansowe spełniało wymagania przewidziane w Ustawie z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości („Ustawa o rachunkowości Dz. U. z 2021 r., poz. 217 z późn.
zm.). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej odpowiedzialni za
nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej Grupy Kapitałowej.
7
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego
Naszymi celamiuzyskanie racjonalnej pewnci, czy skonsolidowane sprawozdanie
finansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego
oszustwem lub błędem oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego
naszą opinię. Racjonalna pewnć jest wysokim poziomem pewności, ale nie
gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące
istotne znieksztcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub
ędu i uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub
łącznie moyby wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników podte na
podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności
Grupy Kapitałowej ani efektywności lub skutecznci prowadzenia jej spraw przez
Zarząd Jednostki dominucej obecnie lub w przyszłci.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy
zawodowy sceptycyzm, a także:
identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego znieksztcenia skonsolidowanego
sprawozdania finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem,
projektujemy i przeprowadzamy procedury badania odpowiadające tym
ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie,
aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego
znieksztcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego
z błędu, poniew oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych
pominć, wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;
uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu
zaprojektowania procedur badania, które odpowiednie w danych
okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli
wewnętrznej Grupy Kapitałowej;
oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz
zasadność szacunków księgowych oraz powiązanych ujawni dokonanych
przez Zarząd Jednostki dominującej;
wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd
Jednostki dominucej zasady kontynuacji działalnci jako podstawy
rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych dowodów badania, czy istnieje
istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami, kra me
poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy Kapitałowej do kontynuacji
działalnci. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność,
wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego
rewidenta na powiązane ujawnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą
opin. Nasze wnioski oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia
sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe
8
zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że Grupa Kapitałowa zaprzestanie
kontynuacji działalnci;
oceniamy ogól prezentac, struktu i zawartość skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane
sprawozdanie finansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje
i zdarzenia w spob zapewniacy rzetel prezentację;
uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnnie
do informacji finansowych jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz
Grupy Kapitałowej w celu wyrażenia opinii na temat skonsolidowanego
sprawozdania finansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie,
nadzór i przeprowadzenie badania Grupy Kapitowej i pozostajemy
wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię z badania.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej informacje o, między innymi,
planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach
badania, w tym wszelkich znaczących słabościach kontroli wewnętrznej,
które zidentyfikujemy podczas badania.
Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegalmy
stosownych wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy
informow o wszystkich powiązaniach i innych sprawach, które moyby
być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej niezależnci, a tam gdzie
ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej ustalilmy
te sprawy, które były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego
sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy
je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu
biegłego rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich
ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna
być przedstawiona w naszym sprawozdaniu, ponieważ można boby racjonalnie
oczekiwać, że negatywne konsekwencje przewyby korzyści takiej informacji
dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na inne informacje składa się sprawozdanie z dzialności Grupy Kapitałowej
za rok obrotowy zakończony 31.12.2020 r. („Sprawozdanie z działalności”)
wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego (razem „Inne informacje”).
9
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominucej
Zarząd Jednostki dominucej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji
zgodnie z przepisami prawa.
Zarząd Jednostki dominucej oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki
dominującej zobowiązani do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy
Kapitałowej wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało wymagania przewidziane
w Ustawie o rachunkowości.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje
Innych informacji. W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania
finansowego naszym obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi informacjami,
i czyniąc to, rozpatrzenie, czy inne informacje nie istotnie niespójne
ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas
badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie
wykonanej pracy, stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy
zobowzani poinformować o tym w naszym sprawozdaniu z badania. Naszym
obowiązkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach jest równi
wydanie opinii czy sprawozdanie z dzialności zostało sporządzone zgodnie
z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym. Ponadto jesteśmy zobowzani do wydania opinii,
czy Grupa Kapitałowa w wiadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła
wymagane informacje.
Sprawozdanie z dzialności Grupy Kapitowej uzyskalmy przed momentem
sporządzenia niniejszego sprawozdania z badania. Raport Roczny będzie jednak
dostępny po tej dacie. W przypadku kiedy stwierdzimy istotne znieksztcenie
w Raporcie Rocznym jesteśmy zobowiązani poinformow o tym Radę Nadzorczą
Jednostki dominującej.
Opinia o Sprawozdaniu z dzialnci
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem,
Sprawozdanie z dzialności Grupy Kapitowej:
zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz
paragrafem 71 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r.
w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez
emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za
równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niecego
państwem członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących
Dz. U. z 2018 r., poz. 757);
10
jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym.
Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu uzyskanej podczas
naszego badania oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności
Grupy Kapitałowej istotnych zniekształceń.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa
Kapitałowa zawarła informacje określone w paragrafie 70 ust. 6 pkt. 5
Rozporządzenia o informacjach bieżących. Ponadto, naszym zdaniem, informacje
wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia
zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zgodne z mającymi
zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia niezależnego biegłego rewidenta z wykonania usługi atestacyjnej w zakresie
sprawdzenia zgodności skonsolidowanego sprawozdania finansowego
sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania z wymogami
rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania
Przedmiot uugi
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego
przeprowadzilmy usługę atestacyjną dającą racjonalną pewność, której przedmiotem
była ocena, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy za rok zakczony
31 grudnia 2020 roku zostało sporządzone zgodnie z wymogami określonymi
w Rozporządzeniu Delegowanym Komisji (UE) 2018/815 z dnia 17 grudnia 2018 r.
uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady
w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyccych specyfikacji
jednolitego elektronicznego formatu raportowania (”Rozporządzenie ESEF”).
Identyfikacja kryteriów
Rozporządzenie ESEF stanowi, że emitenci przygotowujący swoje skonsolidowane
sprawozdanie finansowe zgodnie z MSSF, sporządzają to sprawozdanie w jednolitym
elektronicznym formacie raportowania XHTML oraz znakują informacje zawarte
w tym sprawozdaniu zgodnie z taksonomią MSSF z wykorzystaniem standardu Inline
XBRL („format ESEF”).
11
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej jednostki dominującej
Zarząd jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wyr i zastosowanie
odpowiednich znaczników XBRL, przy użyciu taksonomii określonej w Rozpordzeniu
ESEF. Odpowiedzialność Zarządu obejmuje wni zaprojektowanie, wdrożenie
i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniacego sporządzenie
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF wolnego od istotnych
niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF. Członkowie Rady Nadzorczej
jednostki dominującej odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości
finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozd finansowych zgodnie
z formatem ESEF.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Naszym celem było wyrażenie wniosku, na podstawie przeprowadzonej usługi
atestacyjnej dającej racjonal pewnć, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe
Grupy za rok zakczony 31 grudnia 2020 roku zosto sporządzone zgodnie
z wymogami określonymi w Rozporządzeniu ESEF. Usługę przeprowadziliśmy
zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegd
3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000
(zmienionego) „Uugi atestacyjne inne n badania lub przegdy historycznych
informacji finansowychprzyjętym przez KrajoRadę Biegłych Rewidentów (dalej:
„KSUA 3000 (Z)”).
Standard ten nakłada na bieego rewidenta obowzek zaplanowania i wykonania
procedur w taki sposób, aby zgromadzić informacje i wyjaśnienia uznane przez nas za
niezbędne dla uzyskania racjonalnej pewnci, że skonsolidowane sprawozdanie
finansowe zostało przygotowane zgodnie z formatem ESEF.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa
przeprowadzona zgodnie z KSUA 3000 (Z) zawsze wykryje istniece istotne
znieksztcenie. Wybór procedur zależy od osądu bieego rewidenta, w tym od jego
oszacowania ryzyka wystąpienia istotnych znieksztceń spowodowanych oszustwem
lub ędem. Przeprowadzając oszacowanie tego ryzyka biegły rewident bierze pod
uwa kontrolę wewnętrzną związa ze sporządzeniem skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF, w celu zaplanowania stosownych
procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie
do okolicznci dowody, nie zaś w celu wyrażenia wniosku na temat skuteczności jej
działania.
Wymogi kontroli jakości
Stosujemy przyjęte przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów Krajowe Standardy
Kontroli Jakości w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Kontroli Jakości 1
„Kontrola jakości firm przeprowadzających badania i przeglądy sprawozdań
12
finansowych oraz wykonucych inne zlecenia usług atestacyjnych i pokrewnych”
i zgodnie z nim utrzymujemy kompleksowy system kontroli jakości obejmucy
udokumentowane polityki i procedury odnnie zgodności z wymogami etycznymi,
standardami zawodowymi oraz macymi zastosowanie wymogami prawnymi
i regulacyjnymi.
Wymogi etyczne i niezalności
Przestrzegamy wymow niezależnci i innych wymow etycznych określonych
w przyjętym przez Krajo Radę Bieych Rewidentów Międzynarodowym Kodeksie
etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowe standardy niezależnci)
opracowanym i zatwierdzonym przez Radę Międzynarodowych Standardów
Etycznych dla Księgowych.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
uzyskanie zrozumienia procesu wyboru i zastosowania przez Spół
znaczników XBRL i zapewniania zgodności z formatem ESEF, w tym
zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym
procesem;
oce spełnienia standardów technicznych dotyczących specyfikacji formatu
ESEF,
w tym zastosowania formatu XHTML, z wykorzystaniem specjalistycznego
oprogramowania informatycznego;
testowanie poprawności obliczeń matematycznych dla poszczególnych pozycji
oznakowanych znacznikami iXBRL;
uzgodnienie oznakowanych informacji zawartych w plikach zawierających
skonsolidowane sprawozdanie finansowe do zbadanego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego;
ocenę kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym znacznikami XBRL;
ocenę czy zastosowane znaczniki iXBRL z taksonomii określonej
w Rozporządzeniu ESEF zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto
rozszerzeń taksonomii w sytuacjach gdy w podstawowej taksonomii
określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano odpowiednich
elementów;
oce prawiowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii
w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanow wystarcza i odpowiednią
podstawę do wyrażenia przez nas wniosku z wykonania uugi atestacyjnej.
Wniosek
Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało przygotowane we
wszystkich istotnych aspektach zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
13
wiadczenie na temat świadczonych usług niebęcych badaniem sprawozd
finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że w badanym
okresie nie świadczylmy na rzecz Jednostki dominującej i Jednostek przez Nią
kontrolowanych żadnych innych usług poza badaniem rocznych sprawozd
finansowych, przegdem śródrocznych sprawozdań finansowych oraz usługi
atestacyjnej polegającej na sprawdzeniu zgodności skonsolidowanego sprawozdania
finansowego sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania
z wymogami rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji
jednolitego elektronicznego formatu raportowania. Dodatkowo zgodnie z naszą
najlepszą wiedzą i przekonaniem wiadczamy, że usługi wymienione powyżej
niebędące badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy
Kapitałowej zgodne z prawem i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie
świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które zakazane na mocy art. 5 ust.1
Rozporządzenia UE oraz art.136 Ustawy o biegłych rewidentach.
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy
Kapitałowej uchwałą Rady Nadzorczej Jednostki dominucej z dnia 21 maja 2019 r.
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe badamy nieprzerwanie począwszy od roku
obrotowego zakczonego dnia 31 grudnia 2017 roku, to jest przez cztery lata
obrotowe.
Kluczowym bieym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem
jest niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Dominik Biel.
........................................................
Dominik Biel
Kluczowy biegły rewident
Nr ewidencyjny 13567
działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnośc Sp. k.
z siedzi w Warszawie wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3115
w imieniu której kluczowy biegły rewident zbadał jednostkowe sprawozdanie
finansowe.
Warszawa, 22.04.2021 r.