Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej jednostki dominującej Eko Export S.A.

Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które wydaliśmy dnia 16 października 2024 r.

Podstawa odmowy wydania opinii

Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie do odmowy wydania opinii.

Inne sprawy (objaśnienie uzupełniające) – brak założenia kontynuacji działalności

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej za skonsolidowane sprawozdanie finansowe

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności

Opinia o Sprawozdaniu z działalności

Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego

Informacja na temat informacji niefinansowych

Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania z wymogami rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego f...

Przedmiot usługi

Identyfikacja kryteriów

Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Wymogi kontroli jakości

Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych

Sprawozdanie z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego

za rok obrotowy kończący się 31 grudnia 2023 r.

Sprawozdanie z badania zawiera 15 stron.

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO

BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA

dotyczące skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A.

z siedzibą w Bielsku - Białej

za okres

od 01 stycznia 2023 r. do 31 grudnia 2023 r.

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.

Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,

NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org

.

1

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania z badania

skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej jednostki dominującej Eko Export S.A.

Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Odmowa wydania opinii

Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej

Eko Export S.A. („Grupa”), za rok obrotowy od dnia 1 stycznia 2023 roku do dnia 31 grudnia 2023 roku,

które zawiera skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz

skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w

kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok zakończony w tym

dniu oraz informację dodatkową zawierają opis przyjętych zasad rachunkowości i inne informacje

objaśniające („skonsolidowane sprawozdanie finansowe”).

Roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy zastosowaniu zasad

rachunkowości i sprawozdawczości finansowej określonych w Międzynarodowych Standardach

Rachunkowości, Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej oraz związanych z

nimi interpretacjach ogłoszonych w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej, zwanych dalej „MSSF

UE”.

Nie wyrażamy opinii o załączonym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Wobec znaczenia

sprawy opisanej w sekcji Podstawa odmowy wydania opinii nie byliśmy w stanie uzyskać

wystarczających i odpowiednich dowodów badania, aby stanowiły one podstawę dla opinii z badania na

temat tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które wydaliśmy dnia

16 października 2024 r.

Podstawa odmowy wydania opinii

[A] Jednostka zależna Eko Sphere KZ z siedzibą w Kazachstanie, ujęta w konsolidacji metodą pełną,

posiada majątek trwały, który w poprzednich okresach sprawozdawczych stanowił istotną część

skonsolidowanej sumy bilansowej (nawet ponad 50%).

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.

Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,

NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org

.

2

Majątek ten został wyceniony na koniec roku 2022 przez rzeczoznawcę majątkowego w Kazachstanie.

Wycena tego majątku, która przygotowana została w lokalnej walucie „Tenge” po przeliczeniu na polskie

złote kursem średnim NBP obowiązującym na dzień 31 grudnia 2022 r. wykazuje kwotę ok. 34,2 mln zł.

Wycena rzeczoznawcy nie była aktualizowana na koniec roku 2023. Naszym zdaniem wartość

wynikająca z powyższej wyceny rzeczoznawcy majątkowego może nie być właściwa. Wynika to z faktu,

iż rzeczoznawca przygotował powyższą wycenę bazując w odniesieniu do większości wycenianych

aktywów na metodzie kosztowej („odtworzeniowej”) natomiast w naszej ocenie metoda ta nie jest

właściwa do wyceny powyższych aktywów ponieważ nie uwzględnia ona dyskonta, które wystąpiłoby w

przypadku transakcji sprzedaży wynikającego chociażby z lokalizacji tych aktywów, faktu iż fabryka

prowadzi działalność w istotnie ograniczonym zakresie oraz faktu, iż część urządzeń stanowią

specjalistyczne urządzenia, co może ograniczać możliwości zawarcia transakcji sprzedaży. W naszej

ocenie wycena aktywów zlokalizowanych w Kazachstanie powinna być przygotowana inną metodą, która

umożliwi odniesienie się do rynkowych cen ustalanych w transakcjach sprzedaży.

Istotne jest również to, iż wycena rzeczoznawcy majątkowego przygotowana metodą kosztową bazuje na

początkowym koszcie wytworzenia tych aktywów ujętym w księgach Eko Sphere KZ. Koszt ten

natomiast jest znacznie wyższy niż wartość majątku ujęta w konsolidacji ponieważ w księgach jednostki

zależnej jako element wartości początkowej tych środków trwałych ujęte zostały również odsetki od

finansowania uzyskanego od jednostki dominującej na ich budowę/zakup. Odsetki te zostały

wyeliminowane w procesie konsolidacji z wartości początkowej aktywów w wysokości ok 11,3 mln zł.

Tym samym z punktu widzenia danych skonsolidowanych przygotowana wycena aktywów bazująca na

metodzie kosztowej (nawet w przypadku gdyby uznać tą metodą za poprawną) powinna w naszej ocenie

bazować na początkowym koszcie wytworzenia tych aktywów ujętym w księgach Eko Sphere KZ

skorygowanym o skapitalizowane w księgach jednostki zależnej odsetki od pożyczek otrzymanych.

W związku z powyższym Zarząd jednostki dominującej zdecydował, aby na koniec roku 2022 oraz na

koniec roku 2023 dla potrzeb konsolidacji objąć odpisem aktualizującym 100% wartości majątku

trwałego będącego w posiadaniu jednostki zależnej Eko Sphere KZ. Skutki rozpoznanego odpisu

obciążyły skonsolidowany wynik finansowy za rok 2022.

W naszej ocenie wycena tego majątku przygotowana przez rzeczoznawcę majątkowego zatrudnionego w

Kazachstanie jest wątpliwa i obarczona dużym ryzykiem z uwagi na specyfikę tych aktywów, ich

lokalizację oraz brak realnej możliwości sprzedaży. Na podstawie wykonanych procedur nie jesteśmy w

stanie potwierdzić, iż zasadnym było rozpoznanie 100% odpisu aktualizującego te aktywa. W związku z

powyższym nie jesteśmy w stanie potwierdzić, iż nie byłyby konieczne korekty rozpoznanych odpisów

aktualizujących powyższych aktywów w przypadku przeprowadzenia przez Zarząd bardziej szczegółowej

analizy ich wartości oraz możliwości sprzedaży.

W efekcie powyższego na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz na dzień 31 grudnia 2022 r. nie jesteśmy się w

stanie wypowiedzieć, na temat poprawności ujętych w księgach rachunkowych wycen powyższych

rzeczowych aktywów trwałych będących w posiadaniu Grupy w Kazachstanie. Tym samym nie jesteśmy

się w stanie wypowiedzieć, czy Grupa powinna skorygować odpisy aktualizujące w odniesieniu do tych

aktywów trwałych.

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.

Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,

NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org

.

3

[B] Skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone na dzień 31 grudnia 2023 roku

prezentuje:

 aktywa z tytułu podatku odroczonego w kwocie 770 tys. zł (aktywa te wynosiły na dzień 31

grudnia 2022 r. 335 tys. zł).

 zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego w kwocie 1 666 tys. zł (zobowiązania

te wynosiły na dzień 31 grudnia 2022 r. 1 663 tys. zł).

W ramach procedur rewizyjnych nie uzyskaliśmy kalkulacji aktywów i zobowiązań z tytułu podatku

odroczonego ujawnionego w danych wejściowych do konsolidacji i pochodzącego z jednostki zależnej

sporządzonych na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz na dzień 31 grudnia 2022 r., które byłyby zgodne z

księgami spółki zależnej Eko Sphere KZ. W związku z powyższym na podstawie przeprowadzonych

procedur nie byliśmy w stanie zweryfikować poprawności naliczonego podatku odroczonego ujętego w

badanym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym Grupy wg stanu na 31 grudnia 2023 r. oraz 31

grudnia 2022 r.

Ponadto rozpoznane aktywo z tytułu podatku odroczonego pochodzi z ksiąg rachunkowych jednostki

dominującej. Eko Export S.A. nie przygotowała testów na utratę wartości rozpoznanego aktywa z tytułu

podatku odroczonego, które to testy wskazywałyby możliwość wykorzystania rozpoznanego aktywa w

najbliższym czasie. Natomiast aktualne wyniki oraz sytuacja finansowa tej Jednostki nie daje w naszej

ocenie podstawy do założenia, że Eko Export S.A. będzie w stanie wykorzystać rozpoznane aktywo z

tytułu podatku odroczonego.

W związku z brakiem testów uwiarygadniających możliwość wykorzystania rozpoznanego aktywa z

tytułu podatku odroczonego, nie jesteśmy się w stanie wypowiedzieć czy rozpoznane aktywo nie

wymagałoby rozpoznania odpisów aktualizujących według stanu na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz 31

grudnia 2022 r.

[C] W skonsolidowanym sprawozdaniu z sytuacji finansowej sporządzonym na dzień 31 grudnia 2023 r.

Grupa wykazuje zapasy w kwocie 9 893 tys. zł, na który głównie składa się mikrosfera zakupiona w

okresach wcześniejszych – ponad 95% posiadanej mikrosfery. Mikrosfera ta jest głównie w magazynach

Jednostki dominującej zlokalizowanych w Bielsku-Białej.

Podczas realizacji badania zwróciliśmy uwagę, iż od stycznia 2023 r. Jednostka dominująca nabywa

mikrosferę od nowego dostawcy. Naszą uwagę zwróciło również to, iż sprzedawana w roku 2023 jest

głównie właśnie mikrosfera nabywana od nowego dostawcy od stycznia 2023 r. W roku 2023 r. Jednostka

dominująca sprzedała jedynie kilkadziesiąt ton mikrosfery nabytej w latach poprzednich. W związku z

powyższym omówiliśmy z Zarządem Jednostki dominującej powyższą sytuację w celu ustalenia, czy

mikrosfera składowana na zapasie i nabyta w latach poprzednich jest mikrosferą pełnowartościową i nie

utraciła swoich właściwości.

Zarząd Jednostki dominującej wyjaśnił nam, iż mikrosfera jest produktem naturalnym używanym do

coraz bardziej innowacyjnych zastosowań to wraz z wzrostem cen sprzedaży rosną też parametry

jakościowe oczekiwane przez klientów. Proces ten w ostatnich latach ulegał gwałtownemu

przyspieszeniu. W efekcie Zarząd Jednostki dominującej potwierdził, iż parametry większości posiadanej

przez Jednostkę dominującą mikrosfery, która została nabyta w latach poprzednich, uniemożliwiają

aktualnie jej sprzedaż jako samodzielny pełnowartościowy produkt. Natomiast mikrosfera ta może być

stosowana jako dodatek w niewielkich ilościach do pełnowartościowych mikrosfer, bez istotnego wpływu

na ogólną jakość produktu końcowego dostarczanego do Klienta.

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.

Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,

NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org

.

4

Ponadto Zarząd Jednostki dominującej wyjaśnił, iż nie we wszystkich branżach wymagane są

rygorystyczne normy jakościowe dla stosowanej mikrosfery. W niektórych branżach kolor produktu,

obecność bakterii czy też zawartość soli nie mają aż takiego znaczenia i w takich branżach możliwy jest

dodatek mikrosfery o niższych parametrach nawet w ilości 30 - 40% wagi ostatecznego produktu.

Mała rotacja mikrosfery nabytej w latach wcześniejszych jest aktualnie skutkiem bardzo niskiego

wolumenu sprzedaży, który ma obecnie miejsce. Spadek sprzedaży w roku 2023 w stosunku do

analogicznego okresu roku poprzedniego wyniósł ok. 62%. Jednak nie zmienia to faktu, iż Jednostka

dominująca nie posiada procedur ukierunkowanych na ocenę potencjalnej utraty wartości posiadanej

mikrosfery i w efekcie Jednostka dominująca nie dokonuje takiej oceny. Jednostka dominująca i Grupa

nie posiadają również polityki tworzenia, w takich przypadkach, odpisów aktualizujących wartość

posiadanej mikrosfery.

W ramach analizy zdarzeń po dniu bilansowym zweryfikowaliśmy, iż w roku 2024 sprzedaż mikrosfery

nabytej w latach wcześniejszych nie uległa znaczącym zmianom. Sprzedaż ta nadal nastąpuje w formie

domieszek do aktualnie nabywanej mikrosfery przy zachowaniu parametrów jakościowych wymaganych

przez odbiorców. Na tej sprzedaży Jednostka dominująca według uzyskanych informacji generuje

dodatnią marżę.

W związku z nieprzygotowywaniem przez Grupę analizy utraty wartości posiadanej mikrosfery, brakiem

odpowiedniej wdrożonej polityki rachunkowej w zakresie rozpoznawania takich odpisów w omawianej

sytuacji oraz w związku z niewielką rotacją tej mikrosfery nabytej w latach wcześniejszych, nie jesteśmy

się w stanie wypowiedzieć, czy zapas mikrosfery przedstawiony przez Grupę w skonsolidowanym

sprawozdaniu z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2023 r. nie wymaga odpisów aktualizujących.

Nie jesteśmy się również w stanie upewnić w zakresie powyższego przy wykorzystaniu alternatywnych

procedur rewizyjnych.

Sprawozdanie z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy za okres porównawczy tj.

31 gudnia 2022 r. zawierało analogiczne zastrzeżenie.

[D] Ustalając skonsolidowane dane finansowe na dzień 31 grudnia 2023 r. Zarząd Jednostki dominującej

przygotował arkusz konsolidacyjny. Po analizie danych wejściowych oraz wyłączeń konsolidacyjnych

doszliśmy do wniosku, iż księgi rachunkowe jednostki zależnej nie są wiarygodne. Brak wiarygodności w

naszej ocenie wynika z ujęcia w księgach jednostki zależnej w trakcie badanego roku istotnych transakcji,

które zostały nam wyjaśnione jako „omyłkowe księgowania”, a następnie zostały wyksięgowane. Ponadto

zauważyliśmy, iż księgi rachunkowe jednostki zależnej nie są poprawnie i na bieżąco prowadzone co

przejawia się w braku niektórych księgowań, które powinny być standardowo wykonywane przy

zamknięciu okresu sprawozdawczego (np. wyceny otwartych pozycji walutowych). Zauważyliśmy też, iż

sporządzając arkusz konsolidacyjny nie wszystkie rozrachunki i transakcje w ramach Grupy uzgadniały

się ze sobą, w efekcie czego rozbieżności powstałe w wyniku ujęcia korekt konsolidacyjnych zostały

odniesione w konsolidacji na kapitał własny. Ponieważ nie uzyskaliśmy informacji które pozwoliłyby

nam na wiarygodną weryfikację przyczyn powstawania tych rozbieżności, nie byliśmy w stanie upewnić

się co do poprawności ujęcia tych rozbieżności.

W związku z powyższym przedyskutowaliśmy z Zarządem Jednostki dominującej z czego wynikają

problemy z danymi uzyskiwanymi z Jednostki zależnej i uzyskaliśmy informację, iż powodem jest

aktualnie ograniczone zaangażowanie osób prowadzących księgowość jednostki zależnej.

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.

Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,

NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org

.

5

W związku z powyższym w naszej ocenie przygotowany arkusz konsolidacyjnych nie jest wiarygodny, a

uzyskane dokumenty i wyjaśnienia nie pozwalają nam na potwierdzenie kwot ujętych w arkuszu

konsolidacyjnym oraz skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym sporządzonym przez Grupę na dzień

31 grudnia 2023 r.

Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania („KSB”) w brzmieniu

Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów oraz

stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich i nadzorze

publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – Dz. U. z 2024 r., poz. 1035 z późn. zm.) oraz

Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów

dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego

(„Rozporządzenie UE” – Dz. U. UE L158 z późn. zm.). Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi

standardami została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania Odpowiedzialność biegłego rewidenta

za badanie sprawozdania finansowego.

Jesteśmy niezależni od Grupy zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki zawodowych księgowych

(w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych Standardów Etycznych

dla Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym uchwałami Krajowej Rady Biegłych Rewidentów oraz z

innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozdań finansowych w Polsce.

Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie

przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółki

zgodnie z wymogami niezależności określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w

Rozporządzeniu UE.

Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie do odmowy wydania

opinii.

Inne sprawy (objaśnienie uzupełniające) – brak założenia kontynuacji działalności

Nie zgłaszając zastrzeżeń do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy

Kapitałowej Eko Export S.A. za rok 2023, zwracamy uwagę, iż sprawozdanie to zostało sporządzone przy

braku założenia kontynuacji działalności. Szczegółowe informacje dot. ryzyka kontynuacji działalności

zostały opisane przez Zarząd Spółki w Nocie 26 „Zagrożenia kontynuacji działalności” informacji

dodatkowej do tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Brak założenia kontynuacji

działalności wynika głównie z wpływu sytuacji makroekonomicznej na Grupę co doprowadziło do

trudnej sytuacji finansowej całej Grupy związanej z występowaniem istotnych przeterminowanych

zobowiązań, znacznego spadku przychodów pod koniec badanego roku oraz jeszcze większego spadku

przychodów po dniu bilansowym jak również w efekcie do złożenia do sądu, przez jednostkę dominującą,

wniosku o otwarcie postępowania sanacyjnego.

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.

Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,

NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org

.

6

Kluczowe sprawy badania

Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej

znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one

najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka

istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście

naszego badania sprawozdania finansowego jako całości oraz przy formułowaniu naszej odmowy opinii

oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za

stosowne przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy

osobnej opinii na temat tych spraw.

Kluczowa sprawa badania Jak nasze badanie odniosło się do tej sprawy

Wycena aktywów trwałych zlokalizowanych w Kazachstanie i

będących własnością jednostki zależnej Eko Eko Sphere KZ:

Jednostka zależna Eko Sphere KZ z siedzibą w Kazachstanie,

ujęta w konsolidacji metodą pełną, posiada aktywa trwałe, które

w poprzednich okresach sprawozdawczych stanowiły istotną

część skonsolidowanej sumy bilansowej (nawet ponad 50%).

Majątek ten został wyceniony na koniec roku 2022 przez

rzeczoznawcę majątkowego w Kazachstanie. Wycena tego

majątku, która przygotowana została w lokalnej walucie

„Tenge” po przeliczeniu na polskie złote kursem średnim NBP

obowiązującym na dzień 31 grudnia 2022 r. wykazuje kwotę ok.

34,2 mln zł. Wycena rzeczoznawcy nie była aktualizowana na

koniec roku 2023.

Wartość wynikająca z powyższej wyceny rzeczoznawcy

majątkowego może nie być właściwa. Wynika to z faktu, iż

rzeczoznawca przygotował powyższą wycenę bazując w

odniesieniu do większości wycenianych aktywów na metodzie

kosztowej („odtworzeniowej”) natomiast w naszej ocenie

metoda ta nie jest właściwa do wyceny tych aktywów ponieważ

nie uwzględnia ona dyskonta, które wystąpiłoby w przypadku

transakcji sprzedaży wynikającego chociażby z lokalizacji tych

aktywów, faktu iż fabryka prowadzi działalność w istotnie

ograniczonym zakresie oraz faktu, iż część urządzeń stanowią

specjalistyczne urządzenia, co może ograniczać możliwości

zawarcia transakcji sprzedaży.

Ponadto wycena rzeczoznawcy majątkowego przygotowana

metodą kosztową bazuje na początkowym koszcie wytworzenia

tych aktywów ujętym w księgach Eko Sphere KZ. Koszt ten

natomiast jest znacznie wyższy niż wartość majątku ujęta w

konsolidacji ponieważ w księgach jednostki zależnej jako

element wartości początkowej tych środków trwałych ujęte

zostały również odsetki od finansowania uzyskanego od

jednostki dominującej na ich budowę/zakup. Odsetki te zostały

wyeliminowane w procesie konsolidacji z wartości początkowej

aktywów w wysokości ok 11,3 mln zł. Tym samym z punktu

widzenia danych skonsolidowanych przygotowana wycena

aktywów bazująca na metodzie kosztowej (nawet w przypadku

gdyby uznać tą metodą za poprawną) powinna bazować na

początkowym koszcie wytworzenia tych aktywów ujętym w

księgach Eko Sphere KZ skorygowanym o skapitalizowane w

księgach jednostki zależnej odsetki od pożyczek otrzymanych.

W związku z powyższym Zarząd jednostki dominującej

zdecydował, aby na koniec roku 2022 oraz na koniec roku 2023

dla potrzeb konsolidacji objąć odpisem aktualizującym 100%

Podejście do badania:

W ramach badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nasze

procedury obejmowały między innymi:

 Zapoznanie się z ostatnią przedstawioną wyceną majątku trwałego

będącego własnością Eko Sphere KZ przygotowaną przez rzeczoznawcę

majątkowego z Kazachstanu według stanu na koniec roku 2022, w tym

analizę zastosowanych metod wyceny oraz głównych założeń sporządzonej

wyceny;

 Omówienie możliwości dalszego wykorzystania lub sprzedaży tego

majątku z Zarządem Jednostki Dominującej;

 Uzyskanie przez Zarząd Jednostki Dominującej na potrzeby badania

opinii zewnętrznego specjalisty na temat założeń ujętych w powyższej

wycenie

(opinia uzyskana podczas badania za rok 2022 do ostatniej

wyceny majątku przygotowanej przez Grupę);

 Zweryfikowaliśmy ujawniania dotyczące powyższych kwestii w

sprawozdaniu finansowym za rok 2023.

W rezultacie naszej pracy ujęliśmy w niniejszym sprawozdaniu z badania

modyfikację opinii wynikającą z poprawności wyceny majątku trwałego

zlokalizowanego w Kazachstanie i będącego własnością Eko Sphere KZ.

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.

Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,

NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org

.

7

wartości majątku trwałego będącego w posiadaniu jednostki

zależnej Eko Sphere KZ. Skutki rozpoznanego odpisu obciążyły

skonsolidowany wynik finansowy za rok 2022.

Założenie kontynuacji działalności:

 Aktualna sytuacja finansowa i płynnościowa Grupy budzi

znaczące wątpliwości co do zdolności do możliwości

kontynuowania działalności. Jednostka Dominująca nie jest w

stanie na bieżąco regulować swoich zobowiązań. Ponadto w

roku 2023 oraz 2022 przychody Jednostki Dominującej

znacząco spadły. Skonsolidowany kapitał obrotowy na dzień

bilansowy jest ujemny, podobnie jak kapitał własny.

 Finansowanie działalności Grupy ze źródeł zewnętrznych

w dającej się przewidzieć przyszłości nie jest pewne.

Zdecydowana większość finansowania zewnętrznego była

zaciągnięta przez Jednostkę dominującą przed otwarciem

postępowania sanacyjnego i zobowiązania te są elementem

zobowiązań w zakresie których Jednostka dominująca

podejmuje działania w celu podpisania układu z wierzycielami.

Z uwagi na sytuację finansową Jednostka dominująca ma

ograniczone możliwości dalszego pozyskiwania finansowania

zewnętrznego.

 Jednostka Dominująca zawarła z doradcą

restrukturyzacyjnym Przemysławem Zalewskim (nr licencji 180)

umowę o sprawowanie nadzoru nad przebiegiem postępowania o

zatwierdzenie układu Eko Export S.A. W dniu 26 maja 2023 r.

nadzorca układu zamieścił zgodnie z art. 226a ust. 1 ustawy

Prawo restrukturyzacyjne powołanej wyżej ustawy

obwieszczenie o ustaleniu dnia układowego na dzień 1 czerwca

2023 r. Zarząd Eko Export S.A., wspólnie z doradca

restukturyzacyjnym przygotował propozycje układowe dla

wierzycieli wraz z planem spłat zadłużenia w okresie 5 lat.

Zarządowi Jednostki dominującej nie udało się jednak zebrać

wymaganej ilości podpisów pod przedstawionymi propozycjami

układowymi w ustawowym terminie w wyniku czego Spółka w

dniu 29 września 2023 r. złożyła do sądu wniosek o otwarcie

postępowania sanacyjnego.

 W ostatnim okresie, wybuch wojny w Ukrainie wpłynął

bardzo negatywnie na płynność Grupy, koszty działalności oraz

ryzyko dostaw surowca. Ponadto wybuch wojny był przyczyną,

w skali globalnej, ograniczenia/ przesunięcia w czasie realizacji

wielu projektów do których odbiorcy mikrosfery

wykorzystywali ten produkt. W efekcie przychody Jednostki

Dominującej i zarazem Grupy znacząco spadły.

 Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe,

Zarząd Jednostki Dominującej przyjął brak założenia

kontynuacji działalności potwierdzając, iż w ocenie Zarządu

jednostki dominującej nie ma żadnej realistycznej alternatywy

dla likwidacji lub zaniechania działalności Grupy.

Przyjmując brak założenia kontynuacji działalności Zarząd

jednostki dominującej przeanalizował poszczególne pozycje

aktywów oraz pasywów i nie zidentyfikował konieczności

aktualizacji wyceny aktywów i pasywów w związku ze

sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego na

koniec roku 2022 oraz na koniec roku 2023 - przy braku

założenia kontynuacji działalności.

Ujawnienia w zakresie ryzyka kontynuacji działalności zostały

przedstawione w informacji dodatkowej nocie 26

skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Podejście do badania:

W ramach badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nasze

procedury obejmowały między innymi:

 Przeprowadziliśmy analizę sytuacji majątkowej i finansowej oraz

płynność Jednostki Dominującej oraz Grupy;

 Przeprowadziliśmy rozmowę z Zarządem Jednostki Dominującej w

kontekście obecnej sytuacji Grupy i planowanego rozwoju działalności

oraz pozyskania/ odnowienia finansowania;

 Przeprowadziliśmy analizę podjętych przez Jednostkę Dominującą

działań i dostępnej dokumentacji w tym zakresie;

 Omówiliśmy założenia dotyczące sprzedaży zabudżetowanej przez

Jednostkę Dominującą na 2024 rok jak również przeanalizowaliśmy

dostępne dane dot. rzeczywistej sprzedaży po dniu bilansowym;

 Przeanalizowaliśmy wstępnie opracowane propozycje układowe dla

wierzycieli, nad którymi wierzyciele mieli głosować w ramach

zaproponowanego wierzycielom planu układowego

;

 Omówiliśmy możliwości w zakresie zapewniania Jednostce

Dominującej/ Grupie dalszego finansowania, w tym przeanalizowaliśmy

dostępne dokumenty dot. zamian w zakresie finansowania;

 Omówiliśmy z Zarządem Jednostki Dominującej wpływ wybuchu

wojny na Ukrainie na sytuację finansową oraz przede wszystkim wyniki

sprzedaży;

 Rozważyliśmy realną możliwość kontynuacji działalności przez

Jednostkę Dominującą/ Grupę w związku z aktualną sytuacją;

 Zweryfikowaliśmy ujawniania dotyczące powyższych kwestii w

skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym;

 Przeanalizowaliśmy czy w wyniku sporządzenia skonsolidowanego

sprawozdania finansowego przy braku kontynuacji działalności istnieje w

przypadku Spółki konieczność aktualizacji wyceny aktywów i pasywów.

Na podstawie wykonanych procedur doszliśmy do wniosku, iż założenie

przy sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego braku

możliwości kontynuacji działalności jest zasadne. W związku z

powyższym ujęliśmy w naszym sprawozdaniu z badania objaśnienie

uzupełniające mające na celu zwrócić uwagę użytkownikom niniejszego

sprawozdania z badania na tą kwestię.

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.

Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,

NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org

.

8

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej za skonsolidowane

sprawozdanie finansowe

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej i wyniku

finansowego Grupy zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami

Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką)

rachunkowości oraz obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem Jednostki dominującej, a także

za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki dominującej uznaje za niezbędną, aby umożliwić

sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia

spowodowanego oszustwem lub błędem.

Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki dominującej jest

odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to

zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji

działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej

albo zamierza dokonać likwidacji Grupy, albo zaniechać prowadzenia działalności, albo nie ma żadnej

realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.

Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani

do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w

ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości („Ustawa o rachunkowości” – Dz. U. z 2023 r., poz.

120 z późn. zm.). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za

nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej Jednostki Dominującej oraz Grupy.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako

całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie

sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem

pewności ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące

istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za

istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje

gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy ani efektywności lub

skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki Dominującej obecnie lub w przyszłości.

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.

Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,

NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org

.

9

Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm, a

także:

- identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia sprawozdania finansowego

spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy procedury badania

odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie,

aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia

wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może

dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli

wewnętrznej;

- uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu zaprojektowania

procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia opinii

na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;

- oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność

szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Jednostki

Dominującej;

- wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki Dominującej

zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych

dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami, która

może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy do kontynuacji działalności. Jeżeli

dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w

naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w sprawozdaniu finansowym

lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą opinię. Nasze wnioski są oparte

na dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta,

jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że Grupa zaprzestanie kontynuacji

działalności;

- oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość sprawozdania finansowego, w tym ujawnienia,

oraz czy sprawozdanie finansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób

zapewniający rzetelną prezentację;

- uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie informacji finansowych

jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy w celu wyrażenia opinii na temat

skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór i

przeprowadzenie badania Grupy i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię

z badania.

Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki Dominującej informacje o, między innymi, planowanym

zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich

znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas badania.

Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki Dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych

wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować ich o wszystkich

powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla

naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.

Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki Dominującej ustaliliśmy te sprawy, które

były najbardziej znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy i

dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu

biegłego rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub

gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.

Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,

NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org

.

10

sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje

przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.

Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności

Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023

r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego które jest

wyodrębnioną częścią tego Sprawozdania z działalności jak również Skonsolidowany Raport Roczny za

rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”).

Sprawozdanie z działalności Spółki Eko Export S.A. oraz Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za 2023

rok, zgodnie z art. 55 ust. 2a Ustawy o rachunkowości, zostało sporządzone łącznie.

Raport roczny uzyskaliśmy przed wydaniem niniejszego sprawozdania z badania, za wyjątkiem

stanowiącego jego część Sprawozdania Rady Nadzorczej z wyników oceny skonsolidowanego

sprawozdania finansowego, oraz Oświadczenia Rady Nadzorczej dotyczącego Komitetu Audytu,

które będą dostępne po tej dacie.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej

Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie z

przepisami prawa.

Zarząd oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są zobowiązani do zapewnienia, aby

Sprawozdanie z działalności wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało wymagania przewidziane w

Ustawie o rachunkowości.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych informacji. W

związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego naszym obowiązkiem jest zapoznanie

się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy inne informacje nie są istotnie niespójne

ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w

inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne

zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym

sprawozdaniu z badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach jest

również wydanie opinii czy sprawozdanie z działalności zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz

czy jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Ponadto

jesteśmy zobowiązani do poinformowania, czy Grupa sporządziła oświadczenie na temat informacji

niefinansowych oraz wydania opinii, czy Grupa w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego

zawarła wymagane informacje.

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.

Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,

NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org

.

11

Opinia o Sprawozdaniu z działalności

Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z działalności:

- zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem 71 Rozporządzenia

Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych

przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za

równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem

członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U. z 2018 r., poz. 757 z późn.

zm.);

- jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania oświadczamy, że

nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności istotnych zniekształceń.

Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego

Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa zawarła wszystkie informacje

określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących. Ponadto, naszym

zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia

zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie

przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Informacja na temat informacji niefinansowych

Grupa nie sporządza oświadczenia na temat informacji niefinansowych, z uwagi na fakt, iż nie

przekroczyła wartości wskazanych w art. 49b ust. 1 Ustawy o Rachunkowości.

Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji

Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego

w jednolitym elektronicznym formacie raportowania z wymogami rozporządzenia o standardach

technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania

Przedmiot usługi

W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego przeprowadziliśmy usługę

atestacyjną dającą racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii, czy skonsolidowane sprawozdanie

finansowe Grupy za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 roku, sporządzone w jednolitym

elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie „ekoexport-2023-12-31-pl.zip”

(„skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane zgodnie z

wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia

2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do

regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu

raportowania („Rozporządzenie ESEF”).

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.

Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,

NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org

.

12

Identyfikacja kryteriów

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd Jednostki

Dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów technicznych

dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone w

Rozporządzeniu ESEF.

Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi określone w tych

regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do sformułowania przez nas opinii.

Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej

Zarząd jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie

ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi

specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu

ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL, przy

użyciu taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF.

Odpowiedzialność Zarządu obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli

wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie

ESEF wolnego od istotnych niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu

sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań finansowych zgodnie z

formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej

racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy za rok zakończony 31 grudnia

2023 roku zostało oznakowane zgodnie z wymogami określonymi w Rozporządzeniu ESEF.

Usługę tę przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i

Przegląd 3001PL – „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych w jednolitym elektronicznym

formacie raportowania” przyjętym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów (dalej: „KSUA 3001PL”)

oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i

Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (Zmienionego)

– „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych” (dalej:

„KSUA 3000 (Z)”).

Standardy te nakładają na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur w taki

sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF

zostało przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.

Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,

NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org

.

13

Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa przeprowadzona

zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje

istniejące istotne zniekształcenie.

Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka wystąpienia

istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając oszacowanie tego

ryzyka biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze sporządzeniem

skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF, w celu zaplanowania stosownych

procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności

dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu

wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.

Wymogi kontroli jakości

Jako firma audytorska stosujemy przyjęte przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów Krajowe Standardy

Kontroli Jakości w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Kontroli Jakości 1 – „Kontrola jakości firm

przeprowadzających badania i przeglądy sprawozdań finansowych oraz wykonujących inne zlecenia

usług atestacyjnych i pokrewnych” (dalej: „KSKJ”).

Zgodnie z wymogami KSKJ utrzymujemy kompleksowy system kontroli jakości obejmujący

udokumentowane polityki i procedury odnośnie zgodności z wymogami etycznymi, standardami

zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi i regulacyjnymi.

Wymogi etyczne i niezależności

Przeprowadzając usługę zarówno jako firma audytorska jak i biegły rewident przestrzegamy wymogów

niezależności i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie etyki. Kodeks etyki oparty jest na

podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji i należytej

staranności, zachowania poufności oraz profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych

wymogów niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.

Podsumowanie wykonanych prac

Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:



uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego w

formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez Jednostkę dominującą

znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie

mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym procesem;



uzgodnienie oznakowanych (na wybranej próbie) informacji zawartych w skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego;



przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia standardów

technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, ocenę

kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w

formacie ESEF znacznikami XBRL;



ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF

zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy w

podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano odpowiednich

elementów;

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.

Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,

NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org

.

14



ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w podstawowej

taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF;



sprawdzenie, na wybranej próbie, sposobu prezentacji danych w znaczniku cyfrowym w celu

oceny czy prezentacja jest zasadna w granicach możliwości technicznych związanych ze

znakowaniem blokowym.

Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do wyrażenia

przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF

Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej, dlatego opinia

powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.

Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało

oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych

Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że nie świadczyliśmy usług niebędących

badaniem lub przeglądem sprawozdań finansowych na rzecz jednostki dominującej i jej spółek zależnych,

za wyjątkiem badania sprawozdania o wynagrodzeniach sporządzanego przez Radę Nadzorczą Eko

Export S.A. w celu spełnienia wymogów art. 90g ust. 1 ustawy o ofercie publicznej. Nie świadczyliśmy

także usług niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust. 1 Rozporządzenia UE oraz art.

136 Ustawy o biegłych rewidentach. Szczegóły świadczonych usług zostały opisane w nocie 31 Umowy z

firmą audytorską informacji dodatkowej badanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Wybór firmy audytorskiej

Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy uchwałą nr 4 Rady

Nadzorczej Jednostki Dominującej z dnia 26 maja 2022 r. Skonsolidowane sprawozdania finansowe

Grupy były już badane przez firmę audytorską Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia za lata

2018, 2019 oraz 2022.

Informacja o niedopełnieniu przez Spółkę obowiązków określonych w art. 49, art. 52 oraz art. 53

Ustawy o rachunkowości w odniesieniu do sprawozdania finansowego oraz sprawozdania z

działalności sporządzanych na dzień 31 grudnia 2023 r.

Zarząd jednostki dominującej nie dochował terminu na sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego oraz sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej na dzień 31 grudnia 2023. Walne

Zgromadzenie jednostki dominującej nie dokonało zatwierdzenia skonsolidowanego sprawozdania

finansowego Grupy oraz sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej za rok 2023 w terminie do 30

czerwca 2024 r. i skonsolidowane sprawozdanie finansowe wraz ze sprawozdaniem z działalności Grupy

Kapitałowej nie zostało opublikowane w rejestrze sądowym w terminie przewidzianym przepisami

ustawy o rachunkowości.

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.

Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,

NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org

.

15

Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze

sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Marcin Grzywacz.

Działający w imieniu firmy audytorskiej Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia z siedzibą w

Wólce Kozodawskiej, gmina Piaseczno wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3872 w imieniu

którego kluczowy biegły rewident zbadał sprawozdanie finansowe.

Marcin Grzywacz

Biegły rewident nr 11769

kluczowy biegły rewident przeprowadzający badanie

w imieniu Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia

firmy audytorskiej numer ewidencyjny 3872

ul.

Bukietowa 4

05-502 Wólka Kozodawska, gm. Piaseczno

16 października 2024 r.