SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO
BIEGŁEGO REWIDENTA
Z ATESTACJI
SPRAWOZDAWCZOŚCI ZRÓWNOWAŻONEGO
ROZWOJU DAJĄCEJ OGRANICZONĄ PEWNOŚĆ
za okres od 01 stycznia 2024 roku do 31 grudnia 2024 roku jednostki
GRUPA KAPITAŁOWA ‘’LENTEX’’ SPÓŁKA AKCYJNA
z siedzibą w Lublińcu (42-700), przy ulicy Powstańców Śląskich 54
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA
Z ATESTACJI SPRAWOZDAWCZOŚCI ZRÓWNOWAŻONEGO ROZWOJU DAJĄCEJ
OGRANICZONĄ PEWNOŚĆ
GRUPY KAPITAŁOWEJ ‘’LENTEX’’
SPÓŁKA AKCYJNA
z siedzibą w Lublińcu (42-700), przy ulicy Powstańców Śląskich 54
dla Zwyczajnego Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej
Opinia
Przeprowadziliśmy atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną pewność w
zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej, w której jednostką dominującą jest
"LENTEX" SPÓŁKA AKCYJNA (‘’Jednostka dominująca") (,,Grupa’’) sporządzonej na dzień 31 grudnia 2024 r.
i za okres od 1 stycznia 2024 r. do 31 grudnia 2024 r., zawartej w załączniku do sprawozdania z działalności
jednostki dominującej oraz grupy kapitałowej na co wskazuje punkt 13.19 powyższego sprawozdania z
działalności („Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju”).
Na podstawie wykonanych przez nas procedur atestacyjnych i uzyskanych dowodów nic nie zwróciło naszej
uwagi, co pozwalałoby nam sądzić, że:
(i) załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich istotnych
aspektach, z wymogami Rozdziału 6c ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z
2023 r. poz. 120 z późn. zm.) („Ustawa o rachunkowości”), w tym z Europejskimi Standardami
Sprawozdawczości w zakresie Zrównoważonego Rozwoju („ESRS”),
(ii) proces oceny istotności przeprowadzony przez Grupę, w celu identyfikacji informacji ujętych
w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju („Proces oceny istotności”), nie jest zgodny, we
wszystkich istotnych aspektach, z ESRS,
(iii) załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich istotnych
aspektach, z wymogami sprawozdawczymi zawartymi w art. 8 rozporządzenia Parlamentu
Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram
ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L
198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.).
Podstawa opinii
Atestację Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną pewność przeprowadziliśmy
zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacji Sprawozdawczości Zrównoważonego Rozwoju 3002PL –
„Usługa atestacyjna dająca ograniczoną pewność w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju”
ustanowionym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów uchwałą nr 854/20a/2025 z dnia 23 stycznia 2025
r. („KSUA 3002PL”) oraz odpowiednio Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i
Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (zmienionego) –
„Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych” ustanowionym
przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów uchwałą nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm.,
(„KSUA 3000 (Z)”).
Poziom pewności uzyskany w ramach zlecenia dającego ograniczoną pewność jest znacząco niższy niż
w przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność, ponieważ procedury wykonywane przez biegłego
rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w ramach zlecenia dającego ograniczoną
pewność różnią się charakterem i czasem wykonania oraz mają węższy zakres niż w przypadku zlecenia
dającego racjonalną pewność.
Nasze obowiązki wynikające z tych standardów zostały szerzej opisane w sekcji „Odpowiedzialność biegłego
rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju”.
Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy zgodnie z zasadami etyki określonymi w „Podręczniku
Międzynarodowego kodeksu etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowych standardów
niezależności)” przyjętym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów uchwałą nr 207/7a/2023 z dnia 17
grudnia 2023 r. w sprawie ustanowienia zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów z późn. zm., („Kodeks
etyki”), odnoszącym się do usług atestacyjnych oraz wymogami określonymi w ustawie z dnia 11 maja 2017
r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1035 z
późn. zm.) oraz rozporządzeniu UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych
wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego,
uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (Dz. Urz. UE L 158 z 27.05.2014, str. 77, z późn. zm.)., które są
stosowne dla zlecenia atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, a także wypełniliśmy inne
obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem etyki.
Nasza firma audytorska stosuje Krajowy Standard Kontroli Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego
Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1 - „Zarządzanie jakością dla firm wykonujących badania lub przeglądy
sprawozdań finansowych lub zlecenia innych usług atestacyjnych lub pokrewnych”, wprowadzony uchwałą
Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r., który wymaga od firmy
zaprojektowania, wdrożenia i działania systemu zarządzania jakością, w tym polityk i procedur dotyczących
zgodności z wymogami etycznymi, standardami zawodowymi oraz obowiązującymi wymogami prawnymi i
regulacyjnymi.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody są wystarczające i odpowiednie, aby zapewnić podstawę dla naszej
opinii z przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej ograniczoną pewność.
Odpowiedzialność za Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za:
•
sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z Rozdziałem 6c Ustawy
o rachunkowości, w tym ESRS,
•
przeprowadzenie Procesu oceny istotności zgodnie z ESRS,
•
sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z art. 8 rozporządzenia
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram
ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L
198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.),
•
zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymywanie takiej kontroli wewnętrznej, którą Zarząd uzna za niezbędną
do sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z Rozdziałem 6c Ustawy o
rachunkowości, w tym ESRS oraz art. 8 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852
z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje,
zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.),
która nie zawiera istotnych zniekształceń, niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem,
czy błędem,
w tym Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za opracowanie i wdrożenie Procesu oceny
istotności oraz za przedstawienie tego procesu w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
Odpowiedzialność ta obejmuje m.in.:
• zrozumienie kontekstu, w którym prowadzone są działania i relacje biznesowe Spółek Grupy a także
zrozumienie interesariuszy, na których Spółki Grupy mają wpływ,
• identykację faktycznego i potencjalnego wpływu (zarówno negatywnego, jak i pozytywnego)
związanego z kwestiami zrównoważonego rozwoju, a także ryzyk i szans, które wpływają lub można
racjonalnie oczekiwać, że wpłyną na sytuację nansową Grupy, wyniki nansowe, przepływy pieniężne,
dostęp do nansowania lub koszt kapitału w perspektywie krótko-, średnio- lub długoterminowej,
• ocenę istotności zidentykowanych wpływów, ryzyk i szans związanych z kwestiami zrównoważonego
rozwoju poprzez wybór i zastosowanie odpowiednich progów oraz
• przyjęcie założeń, które są racjonalne w danych okolicznościach.
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny także za wybór i stosowanie odpowiednich metod
raportowania kwestii zrównoważonego rozwoju oraz ustalania szacunków lub sporządzania informacji
dotyczących przyszłości w poszczególnych ujawnieniach w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju,
które są racjonalne w danych okolicznościach.
Rada Nadzorcza jest odpowiedzialna za nadzorowanie procesu Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju Spółek Grupy.
Nieodłączne ograniczenia przy sporządzaniu Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz pomiarze i
ocenie zagadnień z nią związanych
Istnieją nieodłączne ograniczenia dotyczące pomiaru lub oceny Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju podlegającej atestacji dającej ograniczoną pewność, które zostały przedstawione poniżej:
• Raportując informacje dotyczące przyszłości zgodnie z ESRS, Zarząd Jednostki dominującej jest
zobowiązany do przygotowania informacji dotyczących przyszłości na podstawie ujawnionych założeń
dotyczących zdarzeń, które mogą wystąpić w przyszłości i możliwych przyszłych działań Spółek Grupy.
Rzeczywisty wynik może być inny, ponieważ przewidywane zdarzenia często nie następują zgodnie z
oczekiwaniami.
• Przy określaniu ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zarząd Jednostki
dominującej interpretuje niezdeniowane pojęcia prawne i inne pojęcia. Niezdeniowane pojęcia
prawne i inne pojęcia mogą być interpretowane w różny sposób, w tym w zakresie zgodności ich
interpretacji z prawem, a zatem są poddane niepewności.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
Naszymi celami są zaplanowanie i wykonanie usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
w taki sposób, aby uzyskać ograniczoną pewność, że Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie
zawiera istotnych zniekształceń niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem i
wydanie sprawozdania z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną
pewność, które zawiera naszą opinię. Zniekształcenia mogą wynikać z oszustwa lub błędu i są uznawane za
istotne, jeśli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje
użytkowników podjęte na podstawie tej Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
W ramach usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność,
przeprowadzonej zgodnie z KSUA 3002PL, stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm
przez cały czas trwania usługi.
Nasza odpowiedzialność w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w związku
z Procesem oceny istotności obejmuje:
• uzyskanie zrozumienia Procesu oceny istotności wyłącznie w celu oceny jego zgodności z ESRS, a nie
w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności tego procesu, w tym jego wyniku,
• zaprojektowanie i wykonanie procedur w celu oceny, czy Proces oceny istotności jest zgodny z opisem
Procesu oceny istotności przedstawionym w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
Nasze pozostałe obowiązki w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju obejmują:
• uzyskanie zrozumienia środowiska kontroli Grupy, procesów i systemów informatycznych mających
znaczenie dla sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, ale nie obejmują oceny
zaprojektowania poszczególnych kontroli, ani uzyskania dowodów na ich wdrożenie lub testowania
skuteczności ich działania,
• identyfikację ujawnień, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia, niezależenie od tego, czy
zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,
• zaprojektowanie i wykonanie procedur dotyczących ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia. Ryzyko niewykrycia istotnego
zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest wyższe niż w przypadku zniekształcenia wynikającego z
błędu, ponieważ oszustwo może obejmować zmowę, fałszerstwo, celowe pominięcia, wprowadzenie w
błąd lub obejście kontroli wewnętrznej.
Podsumowanie wykonanych prac
Usługa atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewności polega na
wykonaniu procedur w celu uzyskania dowodów dotyczących Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
Rodzaj, rozłożenie w czasie i zakres wybranych procedur zależą od zawodowego osądu, w tym od
identyfikacji ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, w przypadku których mogą wystąpić
istotne zniekształcenia, niezależnie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem.
Podczas przeprowadzania naszej usługi atestacji Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej
ograniczoną pewność zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
• uzyskaliśmy zrozumienie Procesu oceny istotności poprzez:
- skierowanie zapytań w celu zrozumienia źródeł informacji wykorzystywanych przez Zarząd;
- przegląd dokumentacji wewnętrznej Spółek Grupy dotyczącej Procesu oceny istotności;
• oceniliśmy, czy dowody uzyskane z naszych procedur w odniesieniu do Procesu oceny istotności
wdrożonego przez Grupę były spójne z opisem Procesu oceny istotności zawartym w nocie 1.5;
• uzyskaliśmy zrozumienie procesu sporządzania Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy
kapitałowej poprzez uzyskanie zrozumienia środowiska kontroli, procesów i systemu informacyjnego
Grupy istotnych dla sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej, ale
nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;
• oceniliśmy, czy informacje zidentykowane w Procesie oceny istotności są ujawnione w
Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej;
• oceniliśmy, czy struktura i prezentacja Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy
kapitałowej jest zgodna z ESRS;
• skierowaliśmy zapytania do pracowników Grupy zaangażowanych w przygotowywanie
Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej;
• wykonaliśmy procedury wiarygodności na wybranych informacjach Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej.
Inne sprawy
Nasza usługa atestacji Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju nie obejmowała informacji
porównawczych dotyczących poprzednich lat lub okresów.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za atestację sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju, którego rezultatem jest niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Krzysztof
Warczak działający w imieniu KPW Audyt Sp. z o.o. z siedzibą w Łodzi (90-350), przy ulicy Tymienieckiego
25C/410 wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 4116 w imieniu którego kluczowy biegły rewident
dokonał atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność
Łódź, dnia 27 marca 2025 roku
KPW Audyt Sp. z o.o.
ul. Tymienieckiego 25C/410; 90-350 Łódź
…………………………………………..……………………….
Krzysztof Warczak
Kluczowy Biegły Rewident nr rej. 11 939
KPW Audyt Sp. z o.o. jest wpisana na listę firm
audytorskich prowadzoną przez
Polską Agencję Nadzoru Audytowego pod numerem 3640
