Untitled document

SWGK Audyt Polska Sp. z o.o. ul.

Wybickiego 6

61-529 Poznań KRS:

0000662621 NIP:

7792457686

SWGK Consulting Sp. z o.o. ul.

Wybickiego 6

61-529 Poznań KRS:

0000378912 NIP:

7792388672

SWGK IT.PL Sp. z o.o.

ul. Feliksa Bocheńskiego 96A

40-816 Katowice

KRS: 0000347986

NIP: 6351808127

SWGK Księgowość Sp. z o.o. ul.

Wybickiego 6

61-529 Poznań KRS:

0000231500 NIP:

7792251890

SWGK Podatki Sp. z o.o. ul.

Wybickiego 6

61-529 Poznań KRS:

0000260494 NIP:

7792294095

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z ATESTACJI

SPRAWOZDAWCZOŚCI ZRÓWNOWAŻONEGO ROZWOJU DAJĄCEJ

OGRANICZONĄ PEWNOŚĆ

Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej Delko S.A.

Opinia

Przeprowadziliśmy atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną pewność w

zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej Delko („Grupa”), której jednostką

dominującą jest Delko S.A. („Spółka”), sporządzonego na dzień 30 czerwca 2025 roku i za okres od 1 lipca 2024

roku do 30 czerwca 2025 roku, zawartej w części „Sprawozdanie zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej

Delko za rok obrotowy 2024/25” Sprawozdania zarządu zdziałalności spółki Delko S.A. oraz Grupy

Kapitałowej Delko w roku obrotowy 2024/25 („Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju”).

Na podstawie wykonanych przez nas procedur atestacyjnych i uzyskanych dowodów nic nie zwróciło naszej

uwagi, co pozwalałoby nam sądzić, że:

• załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie została sporządzona, we wszystkich

istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozdziału 6c ustawy z dnia 29 września 1994 r. o

rachunkowości (tj. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm.) („Ustawa o rachunkowości”), w tym z

Europejskimi Standardami Sprawozdawczości w zakresie Zrównoważonego Rozwoju („ESRS”),

• proces oceny istotności przeprowadzony przez Spółkę, w celu identyfikacji informacji ujętych w

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju („Proces oceny istotności”), nie jest zgodny, we wszystkich

istotnych aspektach, z ESRS,

• załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich istotnych

aspektach, z wymogami sprawozdawczymi zawartymi w art. 8 rozporządzenia Parlamentu

Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram

ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE

L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.).

Podstawa opinii

Naszą atestację Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną pewność

przeprowadziliśmyzgodniezKrajowymStandardemUsługAtestacjiSprawozdawczości

Zrównoważonego Rozwoju 3002PL – „Usługa atestacyjna dająca ograniczoną pewność w zakresie

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju” ustanowionym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów

uchwałą nr 854/20a/2025 z dnia 23 stycznia 2025 r. („KSUA 3002PL”) oraz odpowiednio Krajowym Standardem

Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu

Usług Atestacyjnych 3000 (zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych

informacji finansowych” ustanowionym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów uchwałą nr 3436/52e/2019

z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm., („KSUA 3000 (Z)”).

Poziom pewności uzyskany w ramach zlecenia dającego ograniczoną pewność jest znacząco niższy niż w

przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność, ponieważ procedury wykonywane przez biegłego rewidenta

atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w ramach zlecenia dającego

ograniczoną pewność różnią się charakterem i czasem wykonania oraz mają węższy zakres niż w

przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność.

Nasze obowiązki wynikające z tych standardów zostały szerzej opisane w sekcji „Odpowiedzialność biegłego

rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju”.

Jesteśmy niezależni od spółek z Grupy zgodnie z zasadami etyki określonymi w „Podręczniku

Międzynarodowego kodeksu etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowych standardów

niezależności)” przyjętym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów uchwałą nr 207/7a/2023 z dnia 17 grudnia

2023 r. w sprawie ustanowienia zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, z późn. zm., („Kodeks etyki”),

odnoszącym się do usług atestacyjnych oraz wymogami określonymi w ustawie z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych

rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (tj. Dz. U. z 2024 r. poz. 1035 z późn. zm.) oraz

rozporządzeniu UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących

ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego, uchylającym decyzję Komisji

2005/909/WE (Dz. Urz. UE L 158 z 27.05.2014, str. 77, z późn. zm.)., które są stosowne dla zlecenia atestacji

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, a także wypełniliśmy inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi

wymogami i Kodeksem etyki.

Nasza firma audytorska stosuje Krajowy Standard Kontroli Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu

Zarządzania Jakością (PL) 1 - „Zarządzanie jakością dla firm wykonujących badania lub przeglądy sprawozdań

finansowych lub zlecenia innych usług atestacyjnych lub pokrewnych”, wprowadzony uchwałą Rady Polskiej

Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r., który wymaga od firmy zaprojektowania,

wdrożenia i działania systemu zarządzania jakością, w tym polityk i procedur dotyczących zgodności z wymogami

etycznymi, standardami zawodowymi oraz obowiązującymi wymogami prawnymi i regulacyjnymi.

Uważamy, że uzyskane przez nas dowody są wystarczające i odpowiednie, aby zapewnić podstawę dla naszej

opinii z przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej ograniczoną pewność.

Odpowiedzialność za Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju

Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za:

• sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z Rozdziałem 6c Ustawy o

rachunkowości, w tym ESRS,

•przeprowadzenie Procesu oceny istotności zgodnie z ESRS,

• sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z art. 8 rozporządzenia Parlamentu

Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram

ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE

L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.),

• zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymywanie takiej kontroli wewnętrznej, którą Zarząd uzna za niezbędną

dosporządzeniaSprawozdawczościzrównoważonegorozwojuzgodnie z

Rozdziałem 6c Ustawy o rachunkowości, w tym ESRS oraz art. 8 rozporządzenia Parlamentu

Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram

ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz.

UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.), która nie zawiera istotnych zniekształceń,

niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,

w tym Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za opracowanie i wdrożenie Procesu oceny istotności oraz za

przedstawienie tego procesu w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju. Odpowiedzialność ta obejmuje m.in.:

• zrozumienie kontekstu, w którym prowadzone są działania i relacje biznesowe Grupy, a także

zrozumienie interesariuszy, na których Spółka ma wpływ,

• identyfikację faktycznego i potencjalnego wpływu (zarówno negatywnego, jak i pozytywnego)

związanego z kwestiami zrównoważonego rozwoju, a także ryzyk i szans, które wpływają lub można

racjonalnie oczekiwać, że wpłyną na sytuację finansową Grupy, wyniki finansowe, przepływy

pieniężne, dostęp do finansowania lub koszt kapitału w perspektywie krótko-, średnio- lub

długoterminowej,

• ocenę istotności zidentyfikowanych wpływów, ryzyk i szans związanych z kwestiami

zrównoważonego rozwoju poprzez wybór i zastosowanie odpowiednich progów oraz

•przyjęcie założeń, które są racjonalne w danych okolicznościach.

Zarząd Spółki jest odpowiedzialny także za wybór i stosowanie odpowiednich metod raportowania kwestii

zrównoważonego rozwoju oraz ustalania szacunków lub sporządzania informacji dotyczących przyszłości w

poszczególnych ujawnieniach w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, które są racjonalne w danych

okolicznościach.

Rada Nadzorcza jest odpowiedzialna za nadzorowanie procesu Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

Grupy.

Nieodłączne ograniczenia przy sporządzaniu Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz pomiarze i ocenie

zagadnień z nią związanych

Istnieją nieodłączne ograniczenia dotyczące pomiaru lub oceny Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

podlegającej atestacji dającej ograniczoną pewność, które zostały przedstawione poniżej:

• Raportując informacje dotyczące przyszłości zgodnie z ESRS, Zarząd Spółki jest zobowiązany do

przygotowania informacji dotyczących przyszłości na podstawie ujawnionych założeń dotyczących

zdarzeń, które mogą wystąpić w przyszłości i możliwych przyszłych działań Grupy. Rzeczywisty wynik

może być inny, ponieważ przewidywane zdarzenia często nie następują zgodnie z oczekiwaniami.

• Określając ujawnienia w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, Zarząd Spółki dokonuje

interpretacji niezdefiniowanych pojęć, w tym terminów prawnych. Niezdefiniowane pojęcia mogą być

interpretowane na różny sposób, w tym w kontekście ich zgodności z prawem, co sprawia, że ich znaczenie

może podlegać niepewności.

• Szacunki, przybliżenia i/lub prognozy stosowane przez Grupę przy sporządzaniu i prezentacji

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju są obarczone znacznym stopniem nieodłącznej

niepewności.

• Niektóre wskaźniki zawarte w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju mogą podlegać

nieodłącznym ograniczeniom, w tym informacje dotyczące łańcucha wartości odnoszące się do danych

dotyczących emisji dostarczanych przez strony trzecie.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Naszymi celami są zaplanowanie i wykonanie usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w taki

sposób, aby uzyskać ograniczoną pewność, że Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie zawiera istotnych

zniekształceń niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem i wydanie sprawozdania

z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność, które zawiera naszą opinię.

Zniekształcenia mogą wynikać z oszustwa lub błędu i są uznawane za istotne, jeśli można racjonalnie oczekiwać, że

pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje użytkowników podjęte na podstawie tej

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.

W ramach usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność,

przeprowadzonej zgodnie z KSUA 3002PL, stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm

przez cały czas trwania usługi.

Nasza odpowiedzialność w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w związku z Procesem

oceny istotności obejmuje:

• uzyskanie zrozumienia Procesu oceny istotności wyłącznie w celu oceny jego zgodności z ESRS, a

nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności tego procesu, w tym jego wyniku,

• zaprojektowanie i wykonanie procedur w celu oceny czy Proces oceny istotności jest zgodny z opisem

Procesu oceny istotności przedstawionym w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.

Nasze pozostałe obowiązki w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju obejmują:

• uzyskanie zrozumienia środowiska kontroli jednostki, procesów i systemów informatycznych mających

znaczenie dla sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, ale nie obejmują oceny

zaprojektowania poszczególnych kontroli, ani uzyskania dowodów na ich wdrożenie lub testowania

skuteczności ich działania,

• identyfikację ujawnień, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia, niezależenie od tego, czy

zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,

• zaprojektowaniei wykonanie procedurdotyczących ujawnień w Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia. Ryzyko niewykrycia

istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest wyższe niż w przypadku zniekształcenia

wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może obejmować zmowę, fałszerstwo, celowe

pominięcia, wprowadzenie w błąd lub obejście kontroli wewnętrznej.

Podsumowanie wykonanych prac

Usługa atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewności polega na wykonaniu

procedur w celu uzyskania dowodów dotyczących Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju. Rodzaj,

rozłożenie w czasie i zakres wybranych procedur zależą od zawodowego osądu, w tym od identyfikacji ujawnień w

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, w przypadku których mogą wystąpić istotne zniekształcenia,

niezależnie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem.

Wykonującnasząusługęatestacyjnądającąograniczonąpewnośćwodniesieniudo

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej:

 uzyskaliśmy zrozumienie procesu sporządzania Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy

poprzez uzyskaniezrozumienia środowiska kontroli, procesów i systemu informacyjnego Grupy,

istotnych dla sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, ale nie w celu wyrażenia

opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;

 zapoznaliśmy się z wewnętrznymi procedurami i regulaminami Grupy w zakresie raportowania

zrównoważonego rozwoju;

 uzyskaliśmy zrozumienie Procesu oceny istotności wyłącznie w celu oceny jego zgodności z ESRS, a nie

w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności tego procesu, w tym jego wyniku;

 oceniliśmy, czy dowody uzyskane z naszych procedur w odniesieniu do Procesu oceny istotności

wdrożonego przez Spółkę były spójne z opisem procesu;

 oceniliśmy, czy informacje zidentyfikowane w Procesie oceny istotności są ujawnione w

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy;

 oceniliśmy, czy struktura i prezentacja Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy jest zgodna

z ESRS;

 tam,gdziematozastosowanie,porównaliśmyujawnieniawSprawozdawczości

zrównoważonegorozwojugrupykapitałowejz odpowiadającymi imujawnieniami

w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym i sprawozdaniu z działalności Grupy;

 oceniliśmy metody, założenia i dane użyte do opracowania szacunków i danych dotyczących

przyszłości;

 uzyskaliśmy zrozumienie procesu dotyczącego identyfikacji działalności gospodarczej

kwalifikującej się do taksonomii i zgodnej z taksonomią oraz odpowiednich ujawnień w

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy;

 uzyskaliśmy dowody dotyczące metod i założeń wykorzystanych do oceny zgodności działalności

z minimalnymi gwarancjami.

Inne informacje

Nasza usługa atestacji Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju nie obejmowała informacji

porównawczych dotyczących poprzednich lat lub okresów. Nasza opinia nie jest zmodyfikowana w odniesieniu

do tej sprawy.

Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze

sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Paweł Kurus.

Działający w imieniu SWGK Audyt Polska Sp. z o.o. z siedzibą w Poznaniu, ul. Wybickiego 6, wpisanej na listę

firm audytorskich pod numerem 4128, w imieniu której kluczowy biegły rewident zbadał Sprawozdanie

zrównoważonego rozwoju.

Paweł Kurus

Biegły rewident nr 11469

Poznań, 30 października 2025 roku